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稅費其他應交稅費

對于除上述稅金以外的應交城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅、教育費附加、礦產資源補償費等,企業應當在u201c應交稅費u201d科目下設置相應的明細科目進行核算,貸方登記應交納的有關稅費,借方登記已交納的有關稅費,期末貸方余額表示尚未交納的有關稅費。

應交資源稅

企業對外銷售應稅產品應交納的資源稅,借記u201c營業稅金及附加u201d科目,貸記u201c應交稅費u2014u2014應交資源稅u201d科目;企業自產自用應稅產品而應交納的資源稅,借記u201c生產成本u201d、u201c制造費用u201d等科目,貸記u201c應交稅費u2014u2014應交資源稅u201d科目。

【例1】某企業對外銷售某種資源稅應稅礦產品2 000噸,每噸應交資源稅5元。

該企業的有關會計分錄如下:

單位稅額

借:營業稅金及附加 10 000

貸:應交稅費u2014u2014應交資源稅 10 000

企業對外銷售應稅產品而應交的資源稅=2 000×5=10 000(元)

【例2】某企業將自產的資源稅應稅礦產品500噸用于企業的產品生產,每噸應交資源稅5元。

該企業的有關會計分錄如下:

借:生產成本 2 500

貸:應交稅費u2014u2014應交資源稅 2 500

企業自產自用應稅礦產品而應交納的資源稅=500×5=2 500(元)

應交城市維護建設稅

企業應交的城市維護建設稅,借記u201c營業稅金及附加u201d等科目,貸記u201c應交稅費u2014u2014應交城市維護建設稅u201d科目。

應交教育費附加

企業應交的教育費附加,借記u201c營業稅金及附加u201d等科目,貸記u201c應交稅費u2014u2014應交教育費附加u201d科目。教育費附加也計入營業稅金及附加帳戶里,不再計入其他應收款帳戶里了

應交地方教育費附加

企業應交的地方教育費附加,借記u201c營業稅金及附加u201d科目,其中地方教育費附加為地稅,數額為營業稅金及附加的2%,貸記u201c應交稅費u2014u2014應交地方教育費附加u201d科目。地方教育費附加也計入營業稅金及附加帳戶里,不再計入其他應收款帳戶里了

應交土地增值稅

企業轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在u201c固定資產u201d等科目核算的,轉讓時應交的土地增值稅,借記u201c固定資產清理u201d科目,貸記u201c應交稅費u2014u2014應交土地增值稅u201d科目;土地使用權在u201c無形資產u201d科目核算的,按實際收到的金額,借記u201c銀行存款u201d科目,按應交的土地增值稅,貸記u201c應交稅費u2014u2014應交土地增值稅u201d科目,同時沖銷土地使用權的賬面價值,貸記u201c無形資產u201d科目,按其差額,借記u201c營業外支出u201d科目或貸記u201c營業外收入u201d科目。

【例3】某企業對外轉讓一棟廠房,根據稅法規定計算的應交土地增值稅為27 000元。

有關會計處理如下:

(1)計算應交納的土地增值稅:

借:固定資產清理 27 000

貸:應交稅費u2014u2014應交土地增值稅 27 000

(2)用銀行存款交納應交土地增值稅稅額:

借:應交稅費u2014u2014應交土地增值稅 27 000

貸:銀行存款 27 000

應交房產稅、土地使用稅等

應交房產稅、土地使用稅、車船稅和礦產資源補償費

企業應交的房產稅、土地使用稅、車船稅,借記u201c稅金及附加u201d科目,貸記u201c應交稅費u2014u2014應交房產稅(或應交土地使用稅、應交車船稅)u201d科目。

企業應交的礦產資源補償費,借記u201c管理費用u201d科目,貸記u201c應交稅費u2014u2014礦產資源補償費u201d科目。

應交個人所得稅

企業按規定計算的代扣代交的職工個人所得稅,借記u201c應付職工薪酬u201d科目,貸記u201c應交稅費u2014u2014應交個人所得稅u201d科目。

【例4】某企業2012年10月結算10月份應付職工工資總額200 000元,代扣職工個人所得稅共計2 000元,實發工資198 000元。

該企業與應交個人所得稅有關的會計分錄如下:

借:應付職工薪酬u2014u2014工資 2 000

貸:應交稅費u2014u2014應交個人所得稅 2 000

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