（一）增值稅

1.含義

增值稅是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價值為謀稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。進口環(huán)節(jié)增值稅是在貨物、物品進口時，由海關(guān)依法向進口貨物的法人或自然人征收的一種增值稅。

采用并全面推行國際通行的增值稅制，有利于促進專業(yè)分工與協(xié)作，體現(xiàn)稅負的公平合理，穩(wěn)定國家財政收入，同時也有利于出口退稅的規(guī)范操作。

2．征納

進口環(huán)節(jié)增值稅由海關(guān)依法向進口貨物的法人或自然人征收，其他環(huán)節(jié)的增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收。

進口環(huán)節(jié)增值稅以組成價格作為計稅價格，征稅時不得抵扣任何稅額。進口環(huán)節(jié)的增值稅組成價格由關(guān)稅完稅價格加上關(guān)稅稅額組成，應(yīng)征消費稅的品種的增值稅組成價格要另加上消費稅稅額。

進口環(huán)節(jié)增值稅稅率的調(diào)整以及增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定，任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。進口環(huán)節(jié)增值稅的起征點為人民幣50元，低于50元的免征。

在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當依照增值稅條例繳納增值稅。進口貨物由納稅義務(wù)人（進口人或者其代理人）向辦理進口手續(xù)的海關(guān)申報納稅。

進口環(huán)節(jié)增值稅的征收管理，適用關(guān)稅征收管理的規(guī)定。

3．征收范圍和稅率

在我國境內(nèi)銷售貨物（銷售不動產(chǎn)或免征的除外）或提供加工、修理修配勞務(wù)

以及進口貨物的單位和個人，都要依法繳納增值稅。在我國境內(nèi)銷售貨物，是指所銷售的貨物的起運地和所在地都在我國境內(nèi)。

我國增值稅的征收原則是中性、簡便、規(guī)范，采取基本稅率再加一檔低稅率的征收模式。適用基本稅率(17%)的范圍包括：納稅人銷售或者進口除適用低稅率的貨物以外的貨物，以及提供加工、修理修配勞務(wù)。適用低稅率(13%)的范圍是指納稅人銷售或者進口下列貨物：

(l)糧食、食用植物油：

(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用

煤炭制品；

(3)圖書、報紙、雜志；

(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

(5)國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

（二）消費稅

1.含義

消費稅是以消費品或消費行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。我國開征消費稅的目的是調(diào)節(jié)我國的消費結(jié)構(gòu)，引導消費方向，確保國家財政收入，它是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品再予征收的稅。

2.征納

在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品（以下簡稱應(yīng)稅消費品）的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅義務(wù)人。我國的消費稅由稅務(wù)機關(guān)征收，進口的應(yīng)稅消費品的消費稅由海關(guān)代征，由納稅義務(wù)人（進口人或者其代理人）在報關(guān)進口時向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

我國進口的應(yīng)稅消費品消費稅采用從價、從量和復合計稅的方法計征。消費稅的稅目、稅率，依照《消費稅暫行條例》所附的《消費稅稅目稅率表》執(zhí)行；消費稅稅目、稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。進口環(huán)節(jié)消費稅的起征點為人民幣50元，低于50元的免征。進口環(huán)節(jié)消費稅的征收管理，適用關(guān)稅征收管理的規(guī)定。

3.征收范圍

消費稅的征稅范圍，主要是根據(jù)我國經(jīng)濟社會發(fā)展現(xiàn)狀和現(xiàn)行消費政策、人民群眾的消費結(jié)構(gòu)以及財政需要，并借鑒國外的通行做法確定的。

消費稅的征收范圍，僅限于少數(shù)消費品。應(yīng)稅消費品大體可分為以下四種類型：

(1) -些過度消費會對人的身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品，如煙、酒、酒精、鞭炮、焰火等；

(2)奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品等；

(3)高能耗的高檔消費品，如小轎車、摩托車、汽車輪胎等；

(4)不可再生和替代的資源類消費品，如汽油、柴油等。