某外貿(mào)企業(yè)具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，屬于增值稅一般納稅人。2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)從國外進(jìn)口高檔手表50只，關(guān)稅完稅價格為500萬元。

　　(2)將進(jìn)口的高檔手表全部在國內(nèi)售出，每只不含稅售價20萬元。

　　(3)從國內(nèi)一生產(chǎn)廠家購進(jìn)化妝品1000套，取得廠家開具的增值稅專用發(fā)票，價稅合計702萬元，本月全部外銷，出口離岸價980萬元。

　　(4)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，從境外進(jìn)口小轎車30輛，每輛小轎車貨價15萬元，運(yùn)抵我國 海關(guān) 前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險費(fèi)用無法確定。經(jīng) 海關(guān) 查實，其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價的比例為2%，保險費(fèi)率為貨價和運(yùn)輸費(fèi)用合計數(shù)的3‰。該企業(yè)向 海關(guān) 繳納了相關(guān)稅款，并取得完稅憑證。公司委托運(yùn)輸公司將小轎車從海關(guān)運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用9萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。當(dāng)年全部售出，每輛小轎車實現(xiàn)含稅銷售額40.95萬元。

　　(5)全年銷售成本為1500萬元(不含 出口退稅 業(yè)務(wù))，期間費(fèi)用為400萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，工資、薪金總額260萬元)。

　　要求：請根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，正確計算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的各項稅金，具體包括：

　　(1)進(jìn)口高檔手表、小轎車應(yīng)納關(guān)稅(假設(shè)高檔手表進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%，小轎車關(guān)稅稅率60%);

　　(2)進(jìn)口高檔手表、小轎車應(yīng)納消費(fèi)稅(高檔手表消費(fèi)稅稅率為20%，小轎車消費(fèi)稅稅率9%);

　　(3)進(jìn)口高檔手表、小轎車應(yīng)納增值稅;

　　(4)出口化妝品應(yīng)退消費(fèi)稅;

　　(5)出口化妝品應(yīng)退增值稅(假設(shè)增值稅 出口退稅 率為13%);(6)計算國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅費(fèi);(7)計算2008年企業(yè)全年銷售收入;(8)計算2008年企業(yè)全年銷售成本;(9)計算2008年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi);(10)計算2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　解答

　　(1)進(jìn)口高檔手表、小轎車應(yīng)納關(guān)稅(假設(shè)高檔手表進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%，小轎車關(guān)稅稅率60%)1)進(jìn)口高檔手表應(yīng)納關(guān)稅=500×15%=75(萬元);2)進(jìn)口小轎車的貨價=15×30=450(萬元);進(jìn)口小轎車的運(yùn)輸費(fèi)=450×2%=9(萬元);進(jìn)口小轎車的保險費(fèi)=(450+9)×3‰=1.38(萬元);進(jìn)口小轎車關(guān)稅完稅價格=450+9+1.38=460.38(萬元);進(jìn)口小轎車應(yīng)納關(guān)稅=460.38×60%=276.23(萬元)。

　　(2)進(jìn)口高檔手表、小轎車應(yīng)納消費(fèi)稅(高檔手表消費(fèi)稅稅率為20%，小轎車消費(fèi)稅稅率9%)

　　進(jìn)口消費(fèi)稅=進(jìn)口消費(fèi)稅組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率，進(jìn)口消費(fèi)稅組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+進(jìn)口關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)。

　　1)進(jìn)口高檔手表應(yīng)納消費(fèi)稅=(500+75)÷(1-20%)×20%=143.75(萬元);

　　2)進(jìn)口小轎車應(yīng)納消費(fèi)稅=(460.38+276.23)÷(1-9%)×9%=72.85(萬元)。

　　(3)進(jìn)口高檔手表、小轎車應(yīng)納增值稅

　　進(jìn)口增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率，組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+進(jìn)口關(guān)稅+進(jìn)口消費(fèi)稅。

　　1)進(jìn)口高檔手表應(yīng)納增值稅=500×(1+15%)÷(1-20%)×17%=122.19(萬元);

　　2)進(jìn)口小轎車應(yīng)納增值稅=(460.38+276.23)÷(1-9%)×17%=137.61(萬元)。

　　(4)出口化妝品應(yīng)退消費(fèi)稅=工廠銷售額(不含增值稅)×消費(fèi)稅退稅率=702÷(1+17%)×30%=180(萬元)。

　　(5)出口化妝品應(yīng)退增值稅=工廠銷售額(不含增值稅)×增值稅退稅率=702÷(1+17%)×13%=78(萬元)。

　　(6)計算國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅費(fèi)

　　國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅費(fèi)包括增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，不涉及消費(fèi)稅。因為消費(fèi)稅實行一次課征制，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳過消費(fèi)稅的小轎車，在國內(nèi)銷售不再繳納消費(fèi)稅。

　　銷項稅額=50×20×17%+40.95÷(1+17%)×17%×30=348.5(萬元);

　　進(jìn)項稅額=(137.61+9×7%)+122.19=260.43(萬元);

　　應(yīng)納增值稅=348.5-260.43=88.07(萬元);應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加合計8.81萬元[88.07×(7%+3%)]。

　　(7)計算企業(yè)全年銷售收入

　　全年銷售收入=50×20+40.95÷(1+17%)×30+980(出口)=3030(萬元)。

　　(8)計算企業(yè)全年銷售成本

　　全年銷售成本=1500+702÷(1+17%)×(17%-13%)(出口化妝品不予退還的增值稅)-180(出口化妝品退還的消費(fèi)稅)=1344(萬元)。

　　(9)計算準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為銷售(營業(yè)收入)的5‰，但不得超過實際發(fā)生額的60%。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=3030×5‰=15.15(萬元)，實際發(fā)生額的60%為48萬元(80×60%)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為15.15萬元。

　　(10)計算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅

　　應(yīng)納稅所得額=3030(銷售收入)-1344(銷售成本)-8.81(城建稅、教育費(fèi)附加)-400(期間費(fèi)用)+80(業(yè)務(wù)招待費(fèi)實際數(shù))-15.15(業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除數(shù))=1342.04(萬元)，企業(yè)所得稅為335.51萬元(1342.04×25%)。