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出口貨物納稅額計(jì)算示范

出口貨物應(yīng)納稅額,應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算,不得抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額[僅就 海關(guān) 計(jì)算代征增值稅而言,并非進(jìn)口方支付的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅(固定資產(chǎn)除外)不得作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣〕。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:  組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

 應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

 需要注意的是,進(jìn)口貨物增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格中包括已納關(guān)稅稅額;報(bào)關(guān)員如果進(jìn)口的貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品,則其組成計(jì)稅價(jià)格中還應(yīng)包括已納消費(fèi)稅稅額。

 進(jìn)口貨物適用的稅率同納稅人銷售貨物的稅率相同。進(jìn)口貨物應(yīng)由進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人或其代理人向報(bào)關(guān)地 海關(guān) 申報(bào)納稅;個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅,連同關(guān)稅一并計(jì)征。

 例如,永盈公司為進(jìn)出口公司當(dāng)月進(jìn)口一批貨物, 海關(guān) 審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為700萬元,該貨物關(guān)稅稅率為10%,增值稅稅率為17%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額。

 1、組成計(jì)稅價(jià)格=700十700×10%= 770(萬元)。

 2、進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅=770×17%=130. 9(萬元)。

 再如,永利進(jìn)出口公司(一般納稅人)2004年1月份報(bào)關(guān)進(jìn)口計(jì)算機(jī)600臺(tái),每臺(tái)關(guān)稅完稅價(jià)格為4 000元,進(jìn)口關(guān)稅稅率60%。已繳納進(jìn)口關(guān)稅和海關(guān)代征的增值稅,并已取得增值稅完稅憑證。當(dāng)月銷售出其中的300臺(tái),不含稅售價(jià)每臺(tái)8 000元。

 根據(jù)以上資料,該公司當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅額的計(jì)算為:

?、龠M(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額=(4 000+4 000× 60 %) × 17 %×600

 =652 800(元)。

 ②銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額=8 000×17%×300一652 800

 =-244 800(元)。

 當(dāng)月銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額,不足抵扣,其差額244 800元結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,本期應(yīng)納增值稅額為零。



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