1

留抵稅額：上期未抵完的進項稅

2

進項稅征退差：a有未實際征收（如向農業生產者收購農產品）b宏觀經濟調控（如應對人民幣升值壓力）

3

免：外銷免銷項稅

抵： 所有的進項稅對內銷銷項稅的抵免

退：退還因出口而多交納的增值稅銷項稅

4

剔稅：對進項稅的修正（2）（其中退還的增值稅進項稅總額中免稅部分應該扣除，此處離岸價與采購價無法直接對應）

A 應納稅額： 免、剔、抵

B 尺度： 計算當期因出口原因而應退的總額（即尋找出應納稅為負的真實原因）

比較： AB 說明A-B的部分不是因為出口而出現的，而是其他原因如當期大量購進而使進項稅劇增，相應的就應留待下期抵扣的部分，當期應退B

AB 說明︱A－B︱部分是免抵的部分，應退為A

注：對于免抵部分，因其免抵的是內銷應納的銷項稅故而這一部分應補交城建稅和教育費附加

5

免抵退稅的進項稅組成：●計入外銷貨物的成本，進而影響企業所得稅 ●免抵部分 ●退還的部分

先征后退的進項稅組成：●計入外銷貨物成本的部分　●退還的部分