進料加工核銷稅務機關審核疑點解析

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#進料加工年度核銷

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生產企業申報進料加工核銷后，稅務機關在審核核銷數據時，會遇到幾個審核疑點：




1、海關數據中無申報核銷手冊xxx的核銷信息

答：這說明審核系統中加貿信息里沒有這票手(賬)冊數據，生產企業錄入調整表核銷，該疑點忽略。




2、手冊(賬冊)xxxx申報實際分配率xxx與系統計算實際分配率xxx不一致

答：一般存在兩種情況：

一、企業下載加貿信息進行核銷，在申報核銷后，稅務機關審核系統中又接收到了海關的加貿信息，導致企業所申報的核銷數據與審核系統中的加貿信息不一致，如果是這種情況，應重新下載加貿信息并核對差異，重新進行核銷




二、如果不是上一種情況，則可能是企業在錄入調整表后，未更新核銷明細，即先錄入核銷，然后又錄入調整表，沒有回到核銷明細中點修改并回車更新核銷明細中的分配率。若是這種情況則更新核銷明細紅藕重新申報




3、存在計算應調整免抵退稅額和計算應調整不得免征和抵扣稅額與企業申請不一致的數據

答：有四種情況會導致該審核疑點：

一、企業申報的實際分配率與系統計算的不一致。這種情況參照問題2




二、企業在做核銷時，未讀入近三年的全年反饋，導致老王企業退稅系統中的已申報免抵退稅銷售額與審核系統匯總的不一致，那么核銷后企業核銷產生的兩個調整額就會與審核系統中的不一致。應讀入近三年的全年反饋，并做反饋處理，如果是使用在線版或單一窗口版的，應做近三年的全年反饋并做反饋接收




試點新金稅三期申報系統的地區，企業如果使用電子稅務局在線版的則無需反饋全年數據。




三、四(我就不告訴你，嘿嘿嘿)




4、手冊(賬冊)已申報的出口額AAAAA與系統合計金額BBBBBB不一致

答：企業在做核銷時，未讀入近三年的全年反饋，導致企業退稅系統中的已申報免抵退稅銷售額與審核系統匯總的不一致，那么核銷后企業核銷產生的兩個調整額就會與審核系統中的不一致。應讀入近三年的全年反饋，并做反饋處理，如果是使用在線版或單一窗口版的，應做近三年的全年反饋并做反饋接收

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本公眾號作者：王術芳

中華會計網校特約講師、青島海關電子口岸特邀講師、中國國際商會跨境電商委員會特聘專家講師、稅友億企贏財稅學院特聘專家講師、山東省商務廳跨境電子商務專家庫成員、浙江省對外貿易綜合服務企業聯盟專家顧問、河南省商務廳省博覽事務局進出口企業平臺特邀專家。