進口關稅是一個國家的海關對進口貨物和物品征收的關稅。各國已不使用過境關稅，出口稅也很少使用。通常所稱的關稅主要指進口關稅。征收進口關稅會增加進口貨物的成本，提高進口貨物的市場價格，影響外國貨物進口數量。因此，各國都以征收進口關稅作為限制外國貨物進口的一種手段。適當的使用進口關稅可以保護本國工農業生產，也可以作為一種經濟杠桿調節本國的生產和經濟的發展。

主要作用

各種名目的關稅也都是進口稅，例如，優惠關稅、最惠國待遇關稅、普惠制關稅、保護關稅、反傾銷關稅、反補貼關稅、報復關稅等。使用過高的進口關稅，會對進口貨物形成壁壘，阻礙國際貿易的發展。進口關稅會影響出口國的利益，因此，它成為國際間經濟斗爭與合作的一種手段，很多國際間的貿易互惠協定都以相互減讓進口關稅或給以優惠關稅為主要內容。“關稅及貿易總協定”就是為了促進國際貿易和經濟發展為目的而簽訂的一個多邊貿易協定，它倡導國際貿易自由化，逐步取消各種貿易壁壘，其中最主要的一項措施就是通過締約方之間的相互協商、談判，降低各國的進口關稅水平，對締約方的關稅加以約束，不得任意提高。由于關稅是通過市場機制調節進出口流量的，在階段還允許以進口關稅作為各國保護本國經濟的合法手段。但通過幾個回合的關稅減讓談判，各國的關稅水平大大降低。




增值稅

（一）稅率

我國的增值稅應稅貨物全部從價定率計征，其基本稅率為16%，但對于一些關系到國計民生的重要物資，其增值稅稅率較低為13%。

下列各類貨物增值稅稅率為13%：

1．糧食、食油植物油；

2．自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

3．圖書、報紙、雜志；

4．飼料、化肥、農藥、農機、農膜；

5．金屬礦和非金屬礦等產品（不包括金粉、鍛造金，它們為零稅率）；

6．國務院規定的其他貨物。

（二）計稅價格及稅額計算

按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定，增值稅由稅務機關征收，進口貨物的增值稅由海關征收。納稅人出口貨物，稅率為零。個人攜帶或者郵寄進境自用物品的增值稅，連同關稅一并計征。組成計稅價格計算公式為：

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額

增值稅稅額計算公式：

應納稅額=組成計稅價格×增值稅稅率。

進口關稅稅種

1、消費稅




該圖片由注冊用戶"大灰狼"提供，版權聲明反饋




根據《中華人民共和國消費稅暫行條例》的規定，我國目前僅對4類貨物征收消費稅。




第一類：過度消費會對身體健康、社會秩序、生態環境等方面造成危害的特殊消費品，如煙、酒、酒精、鞭炮、焰火。




第二類：奢侈品等非生活必需品，如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品以及護膚護發品。




第三類：高能耗的高檔消費品，例如小轎車、摩托車、汽車輪胎。




第四類：不可再生和替代的石油類消費品，例如汽油、柴油。




2、增值稅




我國的增值稅應稅貨物全部從價定率計征，其基本稅率為17%，但對于一些關系到國計民生的重要物資，其增值稅稅率較低為13%。




3、手續費




海關監管手續費是指海關按照《中華人民共和國海關對進口減稅、免稅和保稅貨物征進口關稅下調手續費的辦法》的規定，對減稅、免稅和保稅貨物實施監督、管理所提供服務征收的手續費。

進口關稅稅率表

1、消費稅稅率：根據《中華人民共和國消費稅暫行條例》隨附的《消費稅稅目稅率(稅額)表》的規定，煙、酒和酒精、化妝品、護膚護發品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮煙火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車和小汽車11類貨物為消費稅應稅貨物。該表中同時列名了各應稅貨物適用的稅率，其中最高為45%，最低為3%。




2、增值稅稅率：




下列各類貨物增值稅稅率為13%：




①糧食、食油植物油；




②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；




③圖書、報紙、雜志；




④飼料、化肥、農藥、農機、農膜；




⑤金屬礦和非金屬礦等產品(不包括金粉、鍛造金，它們為零稅率)；




⑥國務院規定的其他貨物。




進口關稅計算公式




1、關稅計算公式




進出口貨物關稅，以從價計征、從量計征或者國家規定的其他方式征收。海關征收關稅、滯納金等，按人民幣計征。




從價計征的計算公式為：關稅稅額＝完稅價格×關稅稅率




從量計征的計算公式為：關稅稅額＝貨物數量×單位關稅稅額




復合計征的計算公式為：關稅稅額＝貨物數量×從量關稅稅率＋關稅完稅價格×從價關稅稅率




對配額外進口的一定數量棉花，適用滑準稅形式暫定關稅，具體方式為：




2、增值稅計算公式




進口環節增值稅的征收管理，適用關稅征收管理的規定。




計算公式：增值稅稅額=（完稅價格+實征關稅稅額＋實征消費稅稅額）×增值稅稅率




3、消費稅計算公式




進口環節消費稅的征收管理，適用關稅征收管理的規定。




①從價征收的消費稅公式：




消費稅稅額＝（完稅價格＋實征關稅稅額）÷（1－消費稅稅率）×消費稅稅率




②從量征收的消費稅公式：




消費稅稅額＝貨物數量×單位消費稅稅額




③同時實行從價、從量征收的消費稅公式：




消費稅稅額＝商品進口數量×從量消費稅率＋（進口關稅完稅價格＋進口關稅稅額）÷（1－消費稅稅率）×從價消費稅率