稅務總局公告2022年第9號第二條，新修訂了出口退稅備案單證的要求，自2022.5.1起執行。其中增加了委托報關的需要準備委托報關協議、受托報關單位開具的代理報關費發票。




有的稅務機關要求這個代理報關費發票必須受托報關單位開才符合規定，在老王看來這個要求是錯誤的，不懂業務只看條文才這么要求。




對于進出口貨物報關，大部分企業還是采用委托報關模式，即委托報關公司操作報關。這時候準備備案單證時，就需要準備委托報關協議、代理報關服務費發票，但是在準備單證時，很多企業發現代理報關服務費發票并不是報關公司開具的。




這是因為出口企業并不是直接把報關業務委托給報關公司，而是把訂艙、運輸、報關等一攬子全部委托給貨代公司，但是很多貨代公司是不具有報關能力的，于是貨代公司又找專業的報關公司來操作報關，出口企業又與報關公司簽訂無紙化委托協議，這是委托報關的硬性要求，即必須是境內發貨人與代理報關的報關公司簽訂委托報關協議。但是在開具發票時，并不是報關公司直接把發票開具給出口企業，而是開具給貨代公司，貨代公司再連同運輸、場站港雜等費用一并開具發票給出口企業，這就導致出口企業在準備單證時發現委托代理協議上的報關公司與發票開具放不一致，有的稅務機關以此說單證不合規。




這就是不懂進出口貨物的貨運代理、報關業務。如果嚴格按9號公告的行文來硬卡這個代理報關服務費必須由報關公司開具的話，那豈不是逼著出口企業一票貨物要搞兩票委托代理了嗎？把訂艙、運輸等委托給貨代，然后出口企業還得再在市場上滿地找報關公司來操作報關，你覺得出口企業是閑的沒事干了自己找事做嗎？如果單純只吧報關業務委托給報關公司，人家接不接這個業務還是個問題，就算接了只給做報關那勢必會多收費用。出口企業一攬子委托給貨代就是為了省事省時間省麻煩，要是都按某些人這么理解的話，那出口企業還找貨代訂艙干么？那直接找船公司訂艙、國內運輸直接找運輸公司不是更節省成本嗎？




那么如果重新找有能力的貨代，委托給那些可以自己報關的貨代呢？這也是不太現實的，這是沒做過進出口說的外行話，你如果做過進出口業務的話就會懂，合作的貨代并不是說能力更牛業務更廣就跟他合作。出口企業跟貨代合作，首先考慮的是服務，遇到問題隨時給順利解決，即用順手了一般就很難更換貨代了。至于價格大差不差的都無所謂。如果為了這個必須由受托報關的公司開具發票就更換貨代，那出口業務可能會損失的更多。




因此說，9號公告中這個要求受托報關單位開具的代理服務費發票這個要求，不能單看條款，而應結合業務的實際情況來看待：即不論是直接操作報關的報關公司開具還是一攬子委托給貨代的貨代公司開具，都應符合備案單證的規定。更不應該為了這個誰開具問題，直接粗暴的不按商業邏輯給出口企業增加不必要的毫無意義的工作量。而且9號公告是為了進一步便利出口退稅，要是給企業增加負擔的話還叫什么進一步便利化呢！




另一個問題就是發票品名，如果單單把報關委托給報關公司的，那開的發票品名肯定是代理報關服務費，但如果一攬子委托給貨代的，那么貨代是總起來開發票，發票上就不會單獨顯示代理報關服務費，這不顯示的附上費用明細或對賬單即可。

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本公眾號作者：王術芳

中華會計網校特約講師、青島海關電子口岸特邀講師、中國國際商會跨境電商委員會特聘專家講師、稅友億企贏財稅學院特聘專家講師、山東省商務廳跨境電子商務專家庫成員、浙江省對外貿易綜合服務企業聯盟專家顧問、河南省商務廳省博覽事務局進出口企業平臺特邀專家。